Editorial

ID: 33961

Autoria: Marcelo Alvaro da Silva Macedo.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 1-3, Dezembro, 2010. 3 página(s).

Tipo de documento: Editorial (Português)

A relação entre o perfil profissional dos alunos e as áreas temáticas de suas dissertações: uma pesquisa no Mestrado em Ciências Contábeis da FACC-UFRJ

ID: 33962

Autoria: Rodrigo Barreiros Leal, Carlos Roberto Kerber, Ronaldo Francisco dos Santos, Anderson Chaves da Silva, Ruthberg dos Santos.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 7-23, Dezembro, 2010. 17 página(s).

Palavras-chave: Área Temática , Dissertação , Perfil Profissional

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

O estudo tem por objetivo investigar a relação existente entre o perfil profissional dos aluno se a área temática escolhida, nas dissertações defendidas no programa de pós-graduação strictusensu em ciências contábeis da Faculdade de Administração e Ciências Contábeis da Universidade Federal do Rio de Janeiro – FACC/UFRJ. A questão de pesquisa reside na verificação de uma possível influência do perfil profissional do autor na área temática de sua dissertação. A plataforma teórica compreende um histórico e contextualização do referido programa de mestrado, bem como estudos de pesquisas contábeis. Foram consideradas 71dissertações, compreendidas entre os anos de 2000 e 2009 (1º semestre) e três perfis definidos como: público, privado e estudante. Nesse contexto, foram utilizadas 14 áreas temáticas, inspiradas na classificação utilizada pela The American Accounting Association – (AAA), TheEuropean Accounting Association – (EAA) e pelas principais universidades dos EUA e Europa, adaptadas à realidade da FACC-UFRJ. A pesquisa está classificada como exploratória, bibliográfica e documental, com avaliação quantitativa. Os dados necessários foram coletados, tabulados e, em seguida, analisados por meio da técnica estatística denominada análise de correspondência (ANACOR). Como resultado, constatou-se uma tendência de autores com perfis profissionais “público” escolherem temas relacionados a controle gerencial, além de sistemas de informações contábeis e contabilidade pública. Soma se a isso, a observação de outras tendências para os demais perfis pesquisados, profissionais do setor privado e estudantes, no que tange a escolha da área temática de suas obras. Cumprires saltar a limitação da pesquisa no que se refere à abrangência das conclusões, haja vista que o estudo está restrito ao programa de mestrado de uma universidade específica. Assim sendo, sugere-se a continuação dessa pesquisa em outras instituições de ensino, bem como a verificação de outros fatores de influência na escolha do tema, como, por exemplo, a formação acadêmica do corpo docente.

Imagem de um conselho profissional: estudo empírico sobre um caso brasileiro

ID: 33963

Autoria: Julio Cesar de Melo Cidade, Frederico Antonio Azevedo de Carvalho, Paulo Roberto da Costa Vieira.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 24-39, Dezembro, 2010. 16 página(s).

Palavras-chave: Conselho Profissional , Conselho Profissional de Contabilidade – Brasil , Imagem , Marketing Institucional , Modelagem de Equações Estruturais

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

A análise e medição de imagem institucional pode ser útil no apoio aos tomadores de decisão em todas as organizações, especialmente em organizações sem fins lucrativos, tais como um conselho profissional, para as quais normalmente faltam indicadores confiáveis de apoio à decisão. Diante da ausência de uma escala válida e confiável para prover essa medição, este trabalho apresenta uma nova escala de imagem com apoio em equações estruturais (MEE). A escala proposta é baseada em um modelo prévio com dois fatores estudado por Folland, Peacock e Pelfrey (1991), Peres (2004) e Carvalho (2009). A evidência empírica tem origem em pesquisa de campo junto a 263 estudantes de graduação em Ciências Contábeis no estado do Rio de Janeiro, Brasil. Na etapa de confirmação a abordagem MEE ratificou a existência de dois fatores - Serviço e Institucional - que definem então a imagem para o conselho investigado. Este resultado pode ser considerado inédito, uma vez que não foi possível identificar, na literatura resenhada, qualquer estudo anterior, brasileiro ou não, que procuras se definir uma escala de imagem específica para conselhos profissionais. Ao mesmo tempo, o trabalho pode ser concebido como o primeiro teste empírico do modelo qualitativo proposto por Folland-Peacock-Pelfrey; muito provavelmente esta novidade também ocorre em termos internacionais. Resumindo, os resultados mostram que a escala é válida e confiável, de modo que a abordagem aqui desenvolvida pode ser aplicada em outras amostras e outros conselhos profissionais.

Qualidade da auditoria no Brasil: um estudo sobre a atuação das auditorias independentes denominadas Big Four

ID: 33964

Autoria: José Emerson Firmino, Luzivalda Guedes Damascena, Edilson Paulo.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 40-50, Dezembro, 2010. 11 página(s).

Palavras-chave: Impairment , Normas internacionais de contabilidade , Qualidade da auditoria

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

A auditoria independente, como intermediária informacional nas relações contratuais entre a gente e principal, tem papel fundamental no processo de convergência para as normas internacionais de contabilidade. Os esforços despedidos à adoção das IFRS tornaram-se uma questão de grande amplitude para as Empresas, sendo oportuno neste momento pesquisar sobre a qualidade dos serviços de auditoria analisando a capacidade técnica dos profissionais envolvidos baseado em seus julgamentos da aplicação dessas normas. Diante desse contexto tem-se a seguinte questão de pesquisa: As empresas de auditoria Big Four possuem qualidade uniforme, baseando-se no critério técnico de seu julgamento quando da adoção adequada do CPC 01 pelas companhias abertas? O objetivo principal dessa pesquisa é analisar a existência da uniformidade da qualidade nos serviços realizados pelas empresas de auditoria independentes denominadas Big Four. O estudo foi realizado pelo exame das demonstrações, notas explicativas e do julgamento evidenciado nos pareceres das auditorias independentes emitidos pelas Big Four sobre as demonstrações contábeis das companhias abertas brasileiras do setor de telecomunicações, pautado sobre a adoção da norma emitida pelo Comitê de Pronunciamentos Contábeis (CPC), que trata sobre a Redução ao Valor Recuperável dos Ativos (CPC 01). Os resultados do estudo evidenciam a não existência de uniformidade na qualidade dos serviços de auditorias realizados pelas Big Four, e abre caminhos para novas pesquisas buscando desenvolver e aprimorar a técnica dos auditores, uma profissão importantíssima no contexto econômico do País.

A influência dos gastos do FUNDEB sobre o índice de pessoal e encargos sociais determinado pela lei de responsabilidade fiscal: um estudo de caso no município de Barra de Santa Rosa/PB

ID: 33965

Autoria: Dimas Barrêto de Queiroz, Renata Paes de Barros Camara, Luzivalda Guedes Damascena, Milton Jarbas Rodrigues Chagas, Karla Roberta Castro Pinheiro Alves.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 51-66, Dezembro, 2010. 16 página(s).

Palavras-chave: FUNDEB , Gasto com Pessoal e Encargos Sociais , Lei de Responsabilidade Fiscal

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

Esse trabalho propõe uma discussão sobre conflitos entre políticas social e políticas fiscais brasileiras. De um lado, existe FUNDEB, cujo objetivo é ampliar o atendimento à educação básica pública, determinando que no mínimo 60% dos recursos desse Fundo devem ser aplicados com remuneração dos profissionais do magistério. Por outro lado, existe a Lei de Responsabilidade Fiscal, que restringe os gastos com pessoal e encargos sociais a 54% da receita corrente líquida arrecada anualmente pelos municípios. O objetivo desse artigo consiste em avaliar a influência dos gastos com profissionais do magistério do FUNDEB sobre a despesa com pessoal do município de Barra de Santa Rosa/PB. Esse município foi escolhido em função da extrapolação do índice de pessoal definido pela LRF nos anos de vigência do FUNDEB, ou seja, nos anos de 2007, 2008 e 2009. Trata-se de um estudo de caso, avaliado sob a ótica quantitativa e caracterizado como descritivo, quanto aos objetivos. A técnica utilizada consiste em uma análise de regressão, para verificar o grau de correlação entre as variáveis, medindo-se o nível de significância dos coeficientes da regressão por meio do teste t-student. Os dados foram tratados pelo programa estatístico E-Views 5.0. O estudo revelou uma grande correlação entre as variáveis, uma vez que a análise de regressão revelou que 91,75% da despesa total com pessoal do município é explicada pelo gasto com profissionais do magistério do FUNDEB. Apenas o gasto com pessoal do FUNDEB equivale em média a 29,32% do índice permitido pela LRF para todo o município.

Controles internos em pequenas omunidades católicas de Florianópolis

ID: 33966

Autoria: Laura Letsch Soares, Ernesto Fernando Rodrigues Vicente, Rogério João Lunkes.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 67-83, Dezembro, 2010. 17 página(s).

Palavras-chave: Contabilidade Eclesiástica , Contabilidade em Entidades Sem Fins Lucrativos , Controles Internos em Igrejas

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

O Brasil é um dos países com maior número de católicos do mundo. Em contrapartida, observa-se o surgimento e crescimento de novas religiões. A população busca os serviços oferecidos pelas entidades religiosas e se dispõe a contribuir financeiramente para a manutenção de seus templos. O Brasil é um Estado que concede a liberdade de crença, assegura o livre exercício dos cultos religiosos e garante proteção aos locais de culto e a suas liturgias. Entretanto, por ser um estado laico, não pode apoiar nenhuma religião especificamente, sendo vedada, constitucionalmente, a manutenção de relações de dependência ou de alianças. O custeio da promoção das entidades religiosas cabe aos seus seguidores. Os recentes escândalos de corrupção ligados a entidades religiosas de vários credos, referentes a recursos não declarados e desvio de recursos doados por fiéis, motivaram a realização deste trabalho junto a pequenas comunidades católicas para verificar a existência de procedimentos de controles internos que assegurem a salvaguarda dos ativos confiados a essas entidades e verificar se eles oferecem aos fiéis transparência quanto à aplicação dos recursos recebidos em doação. O trabalho foi desenvolvido nas comunidades vinculadas a uma paróquia do município de Florianópolis, mediante a aplicação de questionário para levantamento de dados. Os resultados alcançados foram a identificação do perfil das equipes responsáveis pelo gerenciamento dos recursos financeiros, a identificação dos procedimentos contábeis e de controle interno adotados e a identificação de fragilidades, concluindo que, apesar da existência de falhas, as comunidades adotam procedimentos de controle interno adequados.

O impacto dos fatos relevantes no mercado de capitais: um estudo dos fatos publicados pelas empresas participantes do novo mercado do segmento Bovespa

ID: 33967

Autoria: Vagner Antônio Marques, Cynthia Oliveira Lara, Laís Coelho Ayala, Wagner Moura Lamounier.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 84-100, Dezembro, 2010. 17 página(s).

Palavras-chave: Estudo de Eventos , Fatos Relevantes , Information Approach

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

Este trabalho tem como objetivo verificar se a publicação dos fatos relevantes impacta deforma significativa nos preços das ações de companhias participantes do Novo Mercado do segmento Bovespa. Estudos sobre o impacto da informação contábil no mercado de capitais se intensificaram a partir dos trabalhos de Ball e Brow (1968) e Beaver (1968). No presente artigo, aplicou-se a técnica de estudo de eventos a partir das séries históricas diárias dos últimos 12 meses anteriores a publicação dos fatos relevantes de 20 empresas participantes do Novo Mercado. Os eventos estudados foram as publicações dos fatos relevantes, que totalizaram 92 eventos publicados ao logo do ano de 2009. Os resultados do estudo demonstraram que, em apenas 15 eventos, a publicação dos fatos relevantes influenciou nos preços das ações, especificamente nas empresas Brookfield (1), Dasa (1) Estácio (1), Gafisa(2), JBS (1), MMX (3), Petrobras (2), Tegma (1), Totvs (3). Nos demais (78), a publicação dos fatos relevantes não influenciou significativamente no comportamento dos retornos, o que confronta os resultados de alguns estudos sobre a HME em sua forma semi-forte. Ao analisar os retornos acumulados em conjunto, o teste (t) evidenciou que nos períodos t-₁ a t+₅ não houve retornos anormais diferenciados que possibilitassem afirmar sobre a alteração nos preços devido à publicação dos fatos relevantes.

Uma análise das aquisições de laboratórios no mercado farmacêutico brasileiro

ID: 33968

Autoria: Ricardo Toshio Yugue, Leandro José Morilhas, Adalberto Américo Fischmann, Marcello Vinicius Dória Calvosa.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 101-117, Dezembro, 2010. 17 página(s).

Palavras-chave: Aquisições , Estratégias de Crescimento , Mercado Farmacéutico

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

O mercado brasileiro de medicamentos genéricos vem crescendo a passos largos, o que vem atraindo a atenção das empresas que já atuam no setor e provocando alterações em sua estrutura através de estratégias de crescimento baseadas em fusões e aquisições. Este trabalho apresenta e discute alguns dos fatores ambientais que vem impulsionando essas mudanças a partir de análise documental e de um estudo de caso. Para tanto, tem como pergunta principal, identificar as características da indústria farmacêutica brasileira após a introdução dos medicamentos genéricos, bem como as principais estratégias adotas pelas empresas do setor. A conclusão é que há uma série de aspectos conjunturais e históricos que vem favorecendo o crescimento do mercado de medicamentos genéricos no Brasil. Além disso, as fusões e aquisições de laboratórios que já possuem participação no mercado local de genéricos parece ser um caminho atraente para os grandes concorrentes globais como estratégia de crescimento e, muitas vezes, de manutenção da competitividade no longo prazo. De qualquer maneira, as taxas atuais de crescimento do mercado de medicamentos genéricos são atrativas e trazem consigo muitas oportunidades e também ameaças para os laboratórios farmacêuticos. As possibilidades estratégicas identificadas vão das mais agressivas de crescimento até a atuação direcionada em nichos específicos.

A dinâmica do mercado farmacêutico brasileiro segundo o modelo das estratégias genéricas de Porter

ID: 33969

Autoria: Marco Antonio Ferreira de Souza, Rogério Pinto Torres.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 118-132, Dezembro, 2010. 15 página(s).

Palavras-chave: Competitividade , Estratégia , Farmacêutico , Posicionamento Estratégico

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

A indústria farmacêutica se destaca como uma das mais inovadoras e rentáveis dentre os setores produtivos. A defesa desta posição ocorre de forma agressiva, por meio da criação ou manutenção de barreiras de entrada. Um grande número de fusões e aquisições tem o corrido entre empresas líderes de mercado, o que consiste num significante fator de influência para o aumento da rivalidade na indústria farmacêutica. As grandes indústrias farmacêuticas têm seguido esta estratégia como forma de poder arcar com os altos custos e riscos que envolvem as atividades de pesquisa e desenvolvimento. O mercado farmacêutico brasileiro apresenta-se como um dos maiores e mais atrativos do mundo, mas é dominado pelas grandes indústrias transnacionais. Nos últimos anos, ocorreram importantes modificações, como a entrada em vigor da Lei de Patentes e a introdução dos medicamentos genéricos, de forma a conferir um caráter ainda mais competitivo a essa indústria, impondo a cada um dos concorrentes o estabelecimento de estratégias competitivas bem definidas, para manter e/ou elevar sua participação no mercado. A indústria farmacêutica brasileira apresenta, em sua dinâmica, forte orientação para o mercado, uma vez que as estratégias desenvolvidas analisam amplamente os competidores e o pleno conhecimento das necessidades dos clientes. O presente trabalho tem como objeto mostrar, a partir do construto teórico do Posicionamento Estratégico, com forte influencia das contribuições de Michael Porter, que, num mesmo segmento industrial, diferentes são as estratégias competitivas, as quais variam conforme o nicho de atuação, quer seja no segmento de marca, genéricos ou medicamentos isentos de prescrição (MIP). Busca também evidenciar os fatores que norteiam o planejamento estratégico dos laboratórios farmacêuticos, orientando suas ações para o mercado.

Análise do efeito dia da semana e das modelagens ARCH/GARCH em séries de medidas de liquidez e retorno do índice Bovespa

ID: 33970

Autoria: Elisa Elaine Moreira Teixeira, Francisco Vidal Barbosa, Francis Angelo Marques de Almeida.

Fonte: Sociedade, Contabilidade e Gestão, v. 5, n. 3, p. 133-148, Dezembro, 2010. 16 página(s).

Palavras-chave: Efeito dia da semana , Ibovespa , Modelos ARCH/GARCH

Tipo de documento: Artigo (Português) Ver Resumo

Este estudo teve por objetivo modelar séries com características de alta volatilidade e quebra estrutural e verificar a existência de padrões sazonais em função do dia da semana no mercado acionário brasileiro. De acordo com a hipótese do mercado eficiente, o preço de um ativo é reflexo do consenso dos investidores em relação ao retorno esperado deste bem. Desta forma, não seria possível obter retornos anormais na negociação de qualquer ativo tomando por base informações de séries passadas, tendo em vista que estes dados estariam disponíveis a todos os agentes do mercado. Porém, estudos empíricos constataram que, em algum momento, os mercados não são eficientes e que, por isso, ocorrem distorções nos preços dos ativos, causando anomalias. Uma destas é o efeito dia da semana, que diz respeito ao fato dos retornos diários de ativos de risco serem diferentes ao longo dos dias da semana. Para verificar este efeito, foram utilizadas neste artigo séries relativas ao Índice Bovespa (Ibov), tais como: quantidade de negócios, quantidade de títulos e volume financeiro (medidas de liquidez) e séries de retorno (fechamento diário do Ibov). Contemplou-se o período de janeiro de 2007 a abril de 2010. Em relação à modelagem, foram utilizados os modelos da família ARCH/GARCH (Autoregressive conditional heteroskedasticity). Observou-se que sua utilização, como sugere a literatura, se mostra bastante eficiente no aspecto de captação da volatilidade ao longo do tempo e no acompanhamento de choques de assimetria nos dados. Os modelos encontrados atenderam às condições de parcimoniosida de dentro do limite possível, e de eliminação da auto-correlação residual em todos os instantes de tempo testados. Em relação à sazonalidade semanal, observou-se que há um ciclo que se repete de forma praticamente semelhante em todas as séries analisadas.