Título Inglês:
Credit Losses in Brazilian Banks: Expected Losses and Incurred Models and Impact of IFRS 9
Título Espanhol:
Pérdidas en Préstamos en los Bancos Brasileños: Modelos de Pérdidas Esperadas y Incurridas y los Efectos de la NIIF 9
Resumo:
O estudo teve por objetivo avaliar se há diferença entre os níveis de perdas divulgados pelos bancos brasileiros nos dois modelos contábeis – BRGAAP e IFRS – bem como avaliar em qual deles as estimativas de perdas refletem mais precisamente as efetivas baixas para prejuízo nas operações de crédito e estimar os potenciais impactos da adoção da IFRS 9, comparativamente às demonstrações elaboradas em BRGAAP. Os resultados dos testes realizados com base nas demonstrações em BRGAAP e em IFRS de 41 bancos brasileiros, entre 2009 e 2015, confirmaram as hipóteses de pesquisa, no sentido de que: os níveis de perdas nas demonstrações em BRGAAP são comparativamente maiores que os registrados nas demonstrações em IFRS; as perdas reconhecidas nas demonstrações em IFRS se ajustam mais precisamente às efetivas perdas nas operações de crédito, se comparadas aos registros nas demonstrações em BRGAAP; e o impacto da adoção da IFRS 9 deve fazer com que as demonstrações em IFRS passem a registrar maiores níveis de perdas do que as demonstrações em BRGAAP. São confirmados, assim, os preceitos teóricos de que os modelos de perdas esperadas devem evidenciar maiores níveis de provisão do que os modelos de perdas incorridas e que esses últimos devem se ajustar mais precisamente às efetivas perdas com operações de crédito. As evidências do estudo podem ser úteis ao processo de regulação, particularmente quanto aos potenciais efeitos da IFRS 9, que deve resultar em uma mudança comparativa dos níveis de provisionamento entre as demonstrações elaboradas com base nos modelos contábeis nacional e internacional.
Resumo Inglês:
This study aims to evaluate: whether there is a difference between the levels of losses disclosed by the Brazilian banks in the accounting models BRGAAP and IFRS, in which of them the losses estimates reflect more accurately the actual write-offs, and estimate the potential impacts adopting IFRS 9, compared to the statements prepared in BRGAAP. The results of the tests carried out based on the BRGAAP and IFRS statements of 41 Brazilian banks, between 2009 and 2015, confirmed the hypothesis of that: the levels of losses in the BRGAAP statements are comparatively higher than those recorded in the IFRS statements; the losses recognized in the IFRS statements more accurately reflect the actual losses on credit operations, when compared to the records in the BRGAAP statements; and the impact of adopting IFRS 9 should result in IFRS statements recording higher loss levels than the BRGAAP statements. Thus, the theoretical concepts are that the expected loss models should show higher levels of provision than losses incurred models and that the latter should adjust more precisely to the actual losses on credit operations. The findings may be useful to the regulatory process, particularly as regards the potential effects of IFRS 9, which should result in a comparative change in the provisioning levels between the statements prepared on the basis of national and international accounting models.
Resumo Espanhol:
El objetivo del estudio fue evaluar si existe una diferencia entre los niveles de pérdidas reportadas por los bancos brasileños en los dos modelos de contabilidad - BR GAAP y IFRS - y evaluar los que uno estimaciones de pérdidas reflejan con mayor exactitud la baja eficaz para la pérdida de préstamos y estimar el impacto potencial de la adopción de la NIIF 9 en comparación con estados preparados de BRGAAP. Os resultados de las pruebas realizadas sobre la base de estados en BR GAAP e NIIF de 41 bancos de Brasil entre 2009 y 2015, confirmaron las hipótesis de investigación, a que: los niveles de pérdidas en los estados en BRGAAP son comparativamente más altos que los registrados en los estados financieros bajo NIIF; pérdidas reconocidas en los estados financieros bajo NIIF se ajustan más precisamente a las pérdidas reales de los préstamos, en comparación con los registros de los estados en los PCGA de Brasil; y el impacto de la adopción de la NIIF 9 debería hacer los estados en NIIF empiezan a reportar mayores niveles de pérdidas que los estados en BRGAAP. Se confirman, por lo tanto los principios teóricos de que los modelos de pérdidas esperadas deben mostrar niveles de provisiones más altas que los modelos de las pérdidas sufridas y que este último se deben ajustar con mayor precisión a las pérdidas reales de los préstamos. Los hallazgos pueden ser útiles para el proceso de regulación, en particular sobre los efectos potenciales de la NIIA 9, que deberá cambiar los niveles comparativos de aprovisionamiento entre los estados preparados sobre la base de las normas contables nacionales e internacionales.
Citação ABNT:
DANTAS, J. A.; MICHELETTO, M. A.; CARDOSO, F. A.; FREIRE, A. A. P. F. S. Perdas em Crédito nos Bancos Brasileiros: Modelos de Perdas Esperadas e de Perdas Incorridas e Impactos da IFRS 9 . Revista de Gestão, Finanças e Contabilidade, v. 7, n. 2, p. 156-175, 2017.
Citação APA:
Dantas, J. A., Micheletto, M. A., Cardoso, F. A., & Freire, A. A. P. F. S. (2017). Perdas em Crédito nos Bancos Brasileiros: Modelos de Perdas Esperadas e de Perdas Incorridas e Impactos da IFRS 9 . Revista de Gestão, Finanças e Contabilidade, 7(2), 156-175.
DOI:
http://dx.doi.org/10.18028/2238-5320/ rgfc.v7n2p156-175
Link Permanente:
https://www.spell.org.br/documentos/ver/46071/perdas-em-credito-nos-bancos-brasileiros--modelos-de-perdas-esperadas-e-de-perdas-incorridas-e-impactos-da-ifrs-9--/i/pt-br
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