35254

Fábio Moraes da Costa
Kátia de Carvalho Freitas

Contabilidade Vista & Revista

Esta pesquisa investigou características das companhias abertas que permitem explicar a escolha pelo custo atribuído para ativos imobilizados permitida pelo Pronunciamento Técnicos CPC 37 na adoção inicial das normas internacionais de contabilidade no Brasil. A amostra final é composta por 262 companhias não financeiras de capital aberto que adotaram os IFRS em 2010. Por meio de uma regressão logística, foi possível verificar que firmas maiores, mais rentáveis e com imobilizados significativos em relação ao ativo total possuem maior probabilidade de optarem pelo custo atribuído. Por outro lado, companhias auditadas pelas maiores firmas de auditoria (“Big 4”) e as que são listadas no segmento do Novo Mercado da BM&FBOVESPA possuem maior probabilidade de manterem seus imobilizados pelo custo histórico. Os resultados contribuem para a compreensão de como custos políticos (tamanho e rentabilidade) e estrutura de monitoramento (auditoria e governança) são determinantes para a aplicação ou não do valor justo como custo atribuído de ativos não financeiros no Brasil.

Adopção inicial das IFRS, Custo atribuído, Escolhas contábeis

COSTA, F. M.; FREITAS, K. C. Escolhas contábeis na adoção inicial das Normas Internacionais de Contabilidade no Brasil: direcionadores da aplicação do Custo Atribuído para Ativos Imobilizados. Contabilidade Vista & Revista, v. 25, n. 3, p. 38-56, 2014.

Costa, F. M., & Freitas, K. C. (2014). Escolhas contábeis na adoção inicial das Normas Internacionais de Contabilidade no Brasil: direcionadores da aplicação do Custo Atribuído para Ativos Imobilizados. Contabilidade Vista & Revista, 25(3), 38-56.

https://www.spell.org.br/documentos/ver/35254/escolhas-contabeis-na-adocao-inicial-das-normas-internacionais-de-contabilidade-no-brasil--direcionadores-da-aplicacao-do-custo-atribuido-para-ativos-imobilizados/i/pt-br

Artigo

Português

ABOODY, D.; BARTH, M. E.; KASZNIK, R. Revaluations of fixed assets and future firm performance: evidence from the UK. Journal of Accounting and Economics, v. 26, p. 149-178, 1999.

ALEDO, J.; GARCÍA-MARTÍNEZ, F.; DIAZARAQUE, J. M. M. Firm-specific factors influencing the selection of accounting options provided by the IFRS: empirical evidence from Spanish Market (Documentos de Trabajo, n.º 0926). Banco de España. 2009.

BARLEV, B.; FRIED, D.; HADDAD, J. R.; LIVNAT, J. Reevaluation of revaluations: a cross-country examination of the motives and effects on future performance. Journal of Business, Finance and Accounting, v. 34, n. 7/8, p. 1025-1050, 2007.

BM&FBOVESPA (2009). Novo Mercado BM&FBOVESPA. Recuperado em 11 novembro 2010, Disponível em: http://www.bmfbovespa.com.br/ptbr/amfbovespa/download/Folder_NovoMer cado.pdf>

BROWN, P.; IZAN, H. Y.; LOH, A. L.. Fixed asset revaluations and managerial incentives. Abacus, v. 28, n. 1, p. 36-57, 1992.

CAIRNS, David; MASSOUDI, Dianne; TAPLIN, Ross; TARCA, Ann. IFRS fair value measurement and accounting policy choice in the United Kingdom and Australia. The British Accounting Review, v. 43, n. 1, p. 1-21, 2011.

CAZAVAN-JENY, A.; JEANJEAN, T. Accounting choices under IFRS 1: Analysis and determinants. 3rd Annual Workshop of the European Financial Reporting Research Group. 2007.

CHRISTENSEN, H. B.; NIKOLAEV, V. Who uses fair-value accounting for nonfinancial assets following IFRS adoption? Disponível em: . Acesso em: 26 Set.2011.

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). CPC 37: adoção inicial das Normas Internacionais de Contabilidade. Brasília, dez. 2009. Disponível em: . Acesso em 15 de janeiro de 2015.

COMITÊ DE PRONUNCIAMENTOS CONTÁBEIS (CPC). ICPC 10: interpretação sobre a aplicação inicial do ativo imobilizado e a propriedade para investimento dos Pronunciamentos Técnicos CPCs 27, 28, 37 e 43. Brasília, dez. 2009. Disponível em: . Acesso em 15 de janeiro de 2015.

CORMIER, D.; DEMARIA, S.; LAPOITE-ANTUNES, P.; TELLER, R. First-Time Adoption of IFRS, Managerial Incentives, and Value-Relevance: Some French Evidence. Journal of International Accounting Research, v. 8, n. 2, p. 1-22, 2009.

COTTER, J. Asset revaluation and debt contracting. Abacus, v. 35, n. 3, p. 268-285. 1999.

DASKE, H.; HAIL, L.; LEUZ, C.; VERDI, R. Mandatory IFRS reporting around the world: early evidence on the economic consequences. Journal of Accounting Research, v. 46, n. 5, p. 1085-1142, 2008.

DHALIWAL, D. S. The effect of the firm’s business risk on the choice of accounting methods. Journal of Business Finance e Accounting, v. 15, n. 2, p. 289-302, 1988.

DHALIWAL, D. S. The effect of the firm’s capital structure on the choice of accounting methods. The Accounting Review, v. 55, n. 1, p. 78-84, 1980.

EASTON, P. D.; EDDEY, P. H.; HARRIS, T. S. An investigation of revaluations of tangible long-lived assets. Journal of Accounting Research, v. 31, p. 1-38, 1993.

FIELDS, T. D.; LYS, T. Z.; VINCENT, L. Empirical research on accounting choice. Journal of Accounting and Economics, v. 31, p. 255-307, 2001.

HAIR, J. F. JR; BLACK, W. C.; BABIN, B. J.; ANDERSON, R. E.; TATHAM, R. L. Análise Multivariada de Dados. 6 ed. Tradução de Adonai Schlup Sant´Anna. Porto Alegre: Bookman, 2009.

KUO, H. C. How do small firms make inventory accounting choices? Journal of Business Finance e Accounting, v. 20, p. 373-392, 1990.

LEMES, S.; SILVA, M. G. A experiência de Empresas Brasileiras na Adoção das IFRS. Contabilidade Vista e Revista, v. 18, n. 3, p. 37-58, 2007.

LIMA, V. S.; LIMA, G. A. S. F.; LIMA, I. S.; CARVALHO, L. N. G. Determinantes da Convergência aos Padrões Internacionais de Contabilidade no Brasil. In: CONGRESSO DA ASSOCIAÇÃO NACIONAL DOS PROGRAMAS DE PÓSGRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS - ANPC, Natal. Anais. RN, Brasil. 2010.

LIN, Y. N.; PEASNELL, K. V. Fixed asset revaluation and equity depletion in the UK. Journal of Business Finance and Accounting, v. 27, p. 359-394, 2000.

LOPES, A. B. A informação contábil e o mercado de capitais. São Paulo: Pioneira Thomson Learning, 2002.

LOPES, A. B; MARTINS, E. Teoria da contabilidade: uma nova abordagem. São Paulo: Atlas, 2007.

LOPES, A. B.; WALKER, M. Asset revaluations, future firm performance and firmlevel corporate governance arrangements: new evidence from Brazil? The British Accounting Review, v. 44, n. 2, p. 53-67, 2012.

LORENCINI, F. D.; COSTA, F. M. Escolhas contábeis no Brasil: identificação das características das companhias que optaram pela manutenção versus baixa dos saldos do ativo diferido. Revista Contabilidade & Finanças, v. 23, n. 58, p. 52-64, 2012.

MISSONIER-PIERA, F. Motives for fixed-asset revaluation: an empirical analysis with Swiss data. The International Journal of Accounting, v. 42, n. 2, p. 186-205, 2007.

PRICEWATERHOUSECOOPERS (2010). Guia 2010/2011 Demonstrações Financeiras e Sinopse Legislativa. Disponível em: . Acesso em: 15 janeiro 2011.

PRICEWATERHOUSECOOPERS; INSTITUTO BRASILEIRO DE RELAÇÕES COM INVESTIDORES - IBRI. (2009). IFRS e CPCs - A nova contabilidade brasileira. Impactos para o profissional de RI. Disponível em: . Acesso em: 9 novembro 2010.

ROBBINS, W. A.; TURPIN, R.; POLINSKI, P. Economic incentives and accounting choice strategy by nonprofit hospitals. Financial Accountability e Management, v. 9, p. 159-175. 1993.

SILVEIRA, A. M.; BARROS, L. A; FAMÁ, R. Atributos corporativos, qualidade da governança corporativa e valor das companhias abertas no Brasil. Revista Brasileira de Finanças, v. 4, n. 1, p. 1-30. 2006.

WATTS, R. L.; ZIMMERMAN, J. L. Towards a positive theory of the determination of accounting standards. The Accounting Review, v. 53, n. 1, p. 112-134, 1978.